კრიპტო დაბეგვრა: ახალი ბიუჯეტის კანონი

ნამდვილი მარათონი, რომელშიც არ იყო დაბრკოლებების ნაკლებობა, თუნდაც პროცედურული ხასიათის დამტკიცების გზაზე, ძირითადად, სასამართლო დარბაზში შეტაკებების გამო ოპოზიციასა და ხელისუფლებაში მყოფ პოლიტიკურ ძალებს შორის: აქ არის უახლესი კრიპტო დაბეგვრის შესახებ იტალიაში. 

როგორც მოსალოდნელი იყო, ტექსტის საბოლოო დამტკიცებული ვერსია საწყის ტექსტს დიდად არ გადაუხვევს. მეორეს მხრივ, მანევრი დაჯავშნული იყო ნდობის დაწესებით, რათა დეკემბრის ბოლომდე მოხდეს ფინიშის გადაკვეთა და ამით თავიდან აიცილოს დროებითი წვრთნების აჩრდილი.

ეს არის მანევრი, რომელშიც ფისკალური ზომები დგას ცენტრალურ ეტაპს და, იმ ნაწილისთვის, რომელიც გავლენას ახდენს მომხმარებლებზე და ოპერატორებზე კრიპტოვალუტების სამყაროში, პირველად ხედავს საგადასახადო დებულებებს, რომლებიც პირდაპირ ეძღვნება იმას, რასაც "კრიპტოაქტივებს" უწოდებენ. კანონი და რომლის შესახებაც ჩვენ ძირითადად ამ სვეტებში ველოდით.

დებულებები გაერთიანდა 126/144 კანონის 1-ლი მუხლის 197-2022 პუნქტებში.

რამდენადაც კრიპტო სამყარო შეშფოთებულია, ცენტრალური ასპექტი მდგომარეობს კრიპტო-აქტივების ტრანზაქციებიდან კაპიტალის შემოსავლების ad hoc ტიპოლოგიის შექმნაში, სხვადასხვა შემოსავლის უფრო ფართო კატეგორიაში.

ამ ტიპის შემოსავალთან დაკავშირებით ა 26% შემცვლელი გადასახადი შემოღებულია, რომელიც ჩნდება 2,000.00 ევროზე მეტი კაპიტალის მოგების დარიცხვისას.

წარსულში კანონში ნათქვამია, რომ ნებისმიერი შემოსავალი, რომელიც მიღებულია კრიპტოაქტივებში ტრანზაქციის შედეგად, ექვემდებარება ეგრეთ წოდებულ სხვადასხვა შემოსავლებს (TUIR-ის მუხლი 67), შესაბამისად, ექვემდებარება ჩანაცვლებით გადასახადს, როგორც ადრე რეგულირდება. ანუ ჯერ კიდევ 26% კაპიტალის მოგებაზე, რომელიც გააქტიურებულია მხოლოდ აქტივების ფლობის შემთხვევაში, რომლის საპირისპირო ღირებულება ზედიზედ შვიდი სამუშაო დღის განმავლობაში აღემატება 51,645.68 ევროს ზღვარს.

კიდევ ერთი პრინციპი, რომელიც დამკვიდრდა საბიუჯეტო კანონში, არის კრიპტოაქტივების დეკლარაციის ვალდებულება უცხოური აქტივების მონიტორინგის მიზნით და ამით მათი ჩართვა ცნობილში. RW ფორმა საგადასახადო დეკლარაციის.

შემდეგ არსებობს მთელი რიგი დებულებები, რომლებიც მიზნად ისახავს კრიპტო-აქტივების ხელთ არსებული აქტივების ზედაპირის მოპოვებას და წარსულში RW ფორმაში გამოუცხადებლობის გამოსწორებას.

როგორც უკვე დაიწერა ბოლო კვირებში, ამ კანონს აქვს დადებითი და უარყოფითი მხარეები.

რა თქმა უნდა, დადებითია, რომ გზა გაიხსნა საგადასახადო ასპექტების აშკარა რეგულირებისთვის, რომლებიც გავლენას ახდენენ კრიპტოვალუტის ტრანზაქციებზე და, ზოგადად, სხვადასხვა კრიპტო აქტივებზე.

ამგვარად, სხვა თუ არაფერი, შეიძლება იყოს მცირეოდენი დამატებითი სიცხადე და ინფორმირებულობა გადასახადის გადამხდელებისთვის და გარკვეული შეზღუდვა ფინანსური ოფისების ძალიან ხშირად თვითნებური და ურთიერთგამომრიცხავი ინტერპრეტაციებისთვის.

მეორე მხრივ, ჯერ კიდევ ბევრი, ძალიან ბევრი ასპექტია, რომელსაც ეს კანონი მოუგვარებლად ტოვებს.

და მიუხედავად იმისა, რომ (როგორც ცხადია) ერთ-ერთი მთავარი მიზანი, რომლის განხორციელებასაც საკანონმდებლო ორგანო აპირებდა, იყო კრიპტო სამყაროსთან დაკავშირებული დასაბეგრი საკითხის გაჩენა, როგორც ეს კანონია დაწერილი, დარწმუნებული არ არის, რომ ეს მიზანი მიიღწევა.

ვნახოთ რატომ.

ახალი კრიპტო დაბეგვრის ლიმიტები და ინფრასტრუქტურა

უპირველეს ყოვლისა, ახალ კანონში დადგენილ სხვადასხვა საგადასახადო ვალდებულებებს ეფუძნება „კრიპტოაქტივების“ კონცეფცია. ანუ, არ არსებობს „ვირტუალური ვალუტის“ ცნება, როგორც ეს განსაზღვრულია ფულის გათეთრების საწინააღმდეგო კანონმდებლობით (საკანონმდებლო დადგენილება 231/2007).

ახლად მიღებული კანონის მიხედვით:

„ტერმინი „კრიპტო აქტივები“ ნიშნავს ღირებულების ან უფლებების ციფრულ წარმოდგენას, რომელიც შეიძლება გადაიცეს და შეინახოს ელექტრონულად, განაწილებული წიგნის ტექნოლოგიის ან მსგავსი ტექნოლოგიის გამოყენებით.

თუ AML-ის კანონში მოცემული განმარტება უკვე ზედმეტად ფართო იყო, თუნდაც ევროპულ დონეზე დამკვიდრებულ დეფინიციებთან შედარებით, „კრიპტოაქტივების“ ახლად შემოღებული კონცეფცია მთავრდება ნებისმიერი ტიპის აქტივის, არამატერიალური აქტივის ან განაცხადის იმავე გადასახადზე. მკურნალობა, მხოლოდ იმიტომ, რომ ისინი დაფუძნებულია განაწილებულ წიგნში ტექნოლოგიებზე.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, რეგულაციები არ ითვალისწინებს განსხვავებებს (ბევრი) სხვადასხვა ტიპის კრიპტო აქტივების ფუნქციებში.

ასე, მაგალითად, NFT-ის ფლობა და გადაყიდვა, რომელიც წარმოადგენს ხელოვნების ნიმუშს საგადასახადო მხარეს, მთავრდება ზუსტად ისევე, როგორც კრიპტოვალუტის ფლობა და გადაყიდვა, რომელსაც აქვს გადახდის საშუალების ფუნქცია: ამრიგად. პოტენციურად ექვემდებარება შემცვლელ გადასახადს და, როგორც ჩანს, ექვემდებარება იმავე ანგარიშგების მოთხოვნებს RW ფორმაში.

თუ მხატვარი, რომელმაც ის შექმნა, აირჩია შექმნას ერთი და იგივე ხელოვნების ნიმუში ფიზიკური ფორმით, ვიდრე ციფრული სახით, შეუცვლელ კრიპტოგრაფიულ ფაილზე, ის, ვინც გახდება მისი მფლობელი, დაექვემდებარება სრულიად განსხვავებულ ვალდებულებებს: არავითარი შემცვლელი გადასახადი კაპიტალის მოგებაზე; არ არის დეკლარაცია RW ფორმაში (თუ ნამუშევარი ფიზიკურად რჩება იტალიაში).

ახალი შემცვლელი გადასახადის შემოღებასთან მჭიდროდ დაკავშირებული პრობლემა (რომელიც დიდწილად ასახავს კაპიტალის მოგებაზე და უცხოურ ვალუტაზე შემცვლელი გადასახადის სქემას) არის ის, რომ ყოველთვის შრომატევადი და საეჭვო რჩება გაანგარიშების საფუძვლის განსაზღვრა, რომლითაც განისაზღვროს რეალიზაციის ღირებულება. დიფერენციალური, რათა დადგინდეს, განხორციელდა თუ არა კაპიტალის მოგება (ან კაპიტალის დანაკარგი) და რამდენად.

საქმე იმაშია, რომ ოფიციალური ფასების სიების არარსებობის და ციტატების არსებობის პირობებში, რომლებიც შეიძლება მნიშვნელოვნად განსხვავდებოდეს სხვადასხვა პლატფორმის მიხედვით (ზოგიერთი ადამიანი არბიტრაჟით აფინანსებს), გაანგარიშების საფუძვლის განსაზღვრა საშუალებას იძლევა ძალიან მარტივად დაკითხა. ამრიგად, აუდიტისა და კონტროლის ქვეშ ყოფნის რისკი, მიუხედავად იმისა, რომ შესრულებულია ანგარიშგების ვალდებულებები, არც ისე უმნიშვნელოა.

საგადასახადო კონკურენცია კრიპტო სამყაროში

ახლა, იმის გათვალისწინებით, რომ 26%-იანი საგადასახადო განაკვეთი არც თუ ისე იაფია და ყველა დამატებითი შესაძლო გართულების გათვალისწინებით, ადვილია პროგნოზირება, რომ განსაკუთრებით მათ, ვინც თავს აგროვებს სიმდიდრეს ნებისმიერი სახის კრიპტო აქტივებში (ასე რომ, არა მხოლოდ ორმხრივი კრიპტოვალუტები , მაგრამ ასევე NFT, ან სხვადასხვა სახის და სხვადასხვა ფუნქციის მქონე ჟეტონები), რომელთა საპირისპირო ღირებულება დღეს არის მნიშვნელოვანი, შესაძლოა ბევრად უფრო მოსახერხებელი აღმოჩნდეს მათი საგადასახადო რეზიდენციის იმ ქვეყნებში გადატანა, სადაც კრიპტო აქტივებზე დაბეგვრაა. უფრო ნათელი და ნაკლებად აგრესიული. ამისათვის თქვენ არ გჭირდებათ დუბაიში დასრულება. შვეიცარია და პორტუგალია ახლოსაა და ბევრად უფრო კრიპტო-მეგობრულია.

უფრო მეტიც, ბიუჯეტის კანონი133-ე პარაგრაფში გთავაზობთ კაპიტალის მოგების განსაზღვრის შესაძლებლობას ღირებულების ან შესყიდვის ღირებულების ალტერნატიული გზით, TUIR-ის მე-9 მუხლით გათვალისწინებული კრიტერიუმის გამოყენებით, რაც მოკლედ არის ის, რასაც ნორმატივით უწოდებენ მათ „ნორმალურ ღირებულებას“. ამ ოფციის გამოყენება შესაძლებელია მხოლოდ იმ პირობით, რომ გადახდილი იქნება შემცვლელი გადასახადი 14%.

ახლა აუცილებელია აღვნიშნოთ, რომ რიგითი გადასახადის გადამხდელისთვის იმის გაგება, თუ როგორ უნდა განისაზღვროს ნორმალური ღირებულება ხელოვნების კრიტერიუმის მიხედვით. 9 (და ამგვარად გვესმის ამ რაოდენობრივი კრიტერიუმის გამოყენების რეალური მოხერხებულობა) შეიძლება იყოს თავის ტკივილის წყარო, რომლის შემსუბუქება მხოლოდ კარგი ბუღალტერის დახმარებით (ისევე როგორც ასპირინის კარგი დოზის გამოყენებას) შეუძლია.

კიდევ ერთი საკითხი: ახალი კანონით კრიპტოაქტივები ექვემდებარება მონიტორინგს, ანუ მათი დეკლარირებას RW ფორმით. თუმცა, როგორც წესი იწერება, გადამწყვეტი მნიშვნელოვანი კვანძი არ იხსნება. კერძოდ, ეს ვალდებულება წარმოიქმნება განურჩევლად თუ მხოლოდ მაშინ, როცა კრიპტოაქტივები კონკრეტულად შეიძლება უცხოური აქტივების კვალიფიკაციას.

ფაქტიურად უნდა გვახსოვდეს, რომ თავად იტალიის შემოსავლების სააგენტომ (Agenzia delle Entrate), კანონის მიღებამდე რამდენიმე თვით ადრე ინტერპელაციის პასუხად, დაადასტურა პრინციპი, რომ თუ კრიპტოვალუტები ინახება ბირჟის საფულეში. იტალიის კანონმდებლობის თანახმად, არ არსებობს ვალდებულება განაცხადოს, იმ ვარაუდით, რომ საფულეების პირადი გასაღებები, რომლებშიც კრიპტოვალუტებია გამოყოფილი, ინახება იტალიაში.

ეს რისკავს კარის გახსნას დეკლარაციის ვალდებულებებთან დაკავშირებით შესაძლო სამართალწარმოებისთვის, ასევე იმიტომ, რომ, არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ 2022 წლიდან ყველა ბირჟა იტალიაში ფუნქციონირებისთვის, დე ფაქტოა კანონის და მასთან დაკავშირებული მარეგულირებელი რეგულაციების მკაფიო დებულებით, იტალიური კანონმდებლობით. ვინაიდან მათ შეუძლიათ მუშაობა მხოლოდ იტალიაში მუდმივი დაწესებულების ან კორპორატიული მანქანის შექმნით და OAM-ის რეესტრში რეგისტრაციის მოპოვებით.

ეს საკითხი ასევე განსაკუთრებით აქტუალურია, რადგან ახალ კანონში შეტანილია კონკრეტული დებულებები, რომლის საბოლოო მიზანია იტალიელი გადასახადის გადამხდელების მიერ უკვე მფლობელობაში არსებული კრიპტოაქტივების გაჩენის გამოწვევა, წარსულში გამოუცხადებლობის შესახებ ამნისტიის გზით. , რომლის ოდენობა იცვლება იმის მიხედვით, განხორციელდა თუ არა კაპიტალის მოგება.

იმ შემთხვევაში, თუ შემოსავალი არ არის რეალიზებული, არადეკლარირებული კრიპტოაქტივების ფლობის ყოველი წლისათვის მათი საპირისპირო ღირებულების 0.5%; იმ შემთხვევაში, თუ შემოსავალი რეალიზებულია, მეორე მხრივ, უნდა გადაიხადოს 3.5% აქტივების ღირებულებიდან (ისევ ყოველი წლის განმავლობაში) დამატებით 0.5% ჯარიმებისა და პროცენტების სახით. 

ამრიგად, ამ შემთხვევაში, ამნისტია გამოყოფილია კაპიტალის მოგების რეალური ოდენობიდან.

კრიპტო დაბეგვრა: სიცხადის ნაკლებობა ფულის გათეთრების საწინააღმდეგო ღონისძიებების შესახებაც კი

ახლა, კონტრღირებულების ზომის ობიექტურად და უდავო დადგენის სირთულის გარდა, ის ფაქტი, რომ გაურკვეველია, საჭიროა თუ არა და როდის კრიპტო აქტივების ფლობის დეკლარირება RW ფორმით, არსებობს საფუძველი ვიფიქროთ, რომ ის ასევე დიდად იქნება განაპირობებს არჩევანის მიღებას თუ არა ამნისტიის ამ ფორმას.

კიდევ ერთი თავი, რომელზედაც მოსალოდნელია, რომ არ იქნება ეჭვების ნაკლებობა და სასამართლო პროცესის შესაძლებლობები მოცემულია დებულებაში (142-ე პუნქტი), რომელიც ითვალისწინებს, რომ ამ ტიპის, ვთქვათ, „რეგულაცია“ გავლენას ახდენს მხოლოდ შემოსავალზე და ჯარიმების გამოუყენებლობა, მაგრამ ის მტკიცედ რჩება „ინვესტირებული თანხების წარმოშობის კანონიერების დემონსტრირებაზე“.

თუმცა, როგორ შეიძლება მოხდეს ასეთი დემონსტრირება, გასაგებია.

ფაქტობრივად, ამ კანონის ერთ-ერთი პრობლემა, თუნდაც ამ კონკრეტული დებულების გათვალისწინებით, არის ის, რომ მას არ აქვს კავშირი ფულის გათეთრების საწინააღმდეგო დებულებებთან, რომელიც ამჟამად მოქმედებს და გასაგებია, თუ როგორ შეძლებს იგი დაკავშირებას. მარეგულირებელი ჩარჩოებით, რომელიც შესაძლოა მნიშვნელოვნად განხორციელდეს 2023 წლის განმავლობაში მნიშვნელოვანი ევროპული კანონმდებლობის მიღების შედეგად, დაწყებული თანხების გადარიცხვის რეგულაციებიდან დაწყებული AML-ის ახალ დირექტივამდე.

მოკლედ, რისკი არის ის, რომ იტალიელი გადასახადის გადამხდელები, მნიშვნელოვანი გადასახადების გადახდის შემდეგ, აღმოჩნდებიან უამრავ აქტივთან, რომლითაც ისინი შესაძლოა ვერ ისარგებლონ ფულის გათეთრების საწინააღმდეგო სფეროში მნიშვნელოვანი შეზღუდვების გამო.

გონივრული, დიდი სარგებელი და გაჩენის ძლიერი სტიმული იქნებოდა, თუ კანონმდებელი ითვალისწინებდა ფულის გათეთრების საწინააღმდეგო ერთგვარ „უსაფრთხო ქცევას“, რომლითაც გადასახადებთან დაკავშირებული ვალდებულებების შესრულებისას, პრეზუმფციის ფორმა იქნებოდა. აქტივების ლეგიტიმური წარმომავლობა იქნება გამოწვეული, მათ შორის მათი საბანკო მიზნებისთვის.

საკანონმდებლო დებულებების გაუმჯობესების შესაძლებლობა ყოველთვის არსებობს, ამასობაში, სხვა ქვეყნები მიმართავენ ჰაბის როლს და ხელსაყრელ პირობებს ქმნიან ეკონომიკური და ფინანსური ინიციატივების, კაპიტალისა და ციფრული მომთაბარეების მოსაზიდად.

იმედი ვიქონიოთ, რომ ახალი კანონი შეიძლება იყოს პირველი ნაბიჯი ინოვაციური ბიზნესისადმი მიმღები სისტემის შესაქმნელად და არ დარჩეს მხოლოდ ლულის ფსკერის გახეხვის მიზანმიმართული გზა ხაზინის სახაზინოსთვის დამატებითი შემოსავლის შეკუმშვით.