როგორ გავუმკლავდეთ ქონების გადასახადს

უნდა შეიტანოთ თუ არა ფედერალური ქონების გადასახადის დეკლარაცია თქვენი მეუღლის ქონებაზე, მიუხედავად იმისა, რომ მისი აქტივების ღირებულება ნაკლებია ქონების გადასახადის გათავისუფლებაზე? პასუხებისთვის ვთხოვეთ ბრიუს ბელს, ჩიკაგოს ოფისის ადვოკატს შონბერგ ფინკელ ბედერმანი ბელ გლეიზერი.

ლარი სინათლე: ეს არის გულისამაჩუყებელი დრო. მაგრამ როგორ უმკლავდებით ამ აქტუალურ საგადასახადო კითხვას?

ბრიუს ბელი: ფედერალური ქონების საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა არ არის საჭირო გარდაცვლილის სამკვიდროზე, თუ გარდაცვლილის სიცოცხლისა და სიკვდილის შემდეგ გადარიცხვების ჯამი ნაკლებია ქონების გადასახადის გათავისუფლებაზე, ამჟამად $12,060,000. მიუხედავად იმისა, რომ არ არის საჭირო, ქონების საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა საშუალებას იძლევა გარდაცვლილი მეუღლის ქონების გადასახადის გადასახადის ნებისმიერი გამოუყენებელი ნაწილი გამოიყენოს გადარჩენილი მეუღლის მიერ უვადო და სიკვდილის შემდეგ გადარიცხვისთვის.

გადარჩენილი მეუღლის ქონების სიდიდიდან გამომდინარე, ეს პორტაბელურობის წესი შეიძლება იყოს ქონებრივი გადასახადების თავიდან აცილების ეფექტური საშუალება და აქტივების ოდენობის მაქსიმიზაცია, რომელიც შეიძლება გადავიდეს შემდეგი თაობის გადასახადის გარეშე.

მსუბუქი: როგორ გაარკვიოთ გამოუყენებელი ნაწილი?

ზარი: გარდაცვლილის გამოუყენებელი ქონების საგადასახადო გათავისუფლების ოდენობა არის გარდაცვლილის ქონების გადასახადისგან გათავისუფლების გადამეტება გარდაცვლილის სიცოცხლის მანძილზე გაწეული აქტივებისა და საჩუქრების ღირებულების ჯამზე. მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ამ გადარიცხვების ჯამური ოდენობა გადააჭარბებს გამონაკლისს, ანუ 12 მილიონ დოლარს, რომელიც ახლახან აღვნიშნე, საჭირო იქნება ქონების გადასახადის წარდგენა, მიუხედავად იმისა, გადასახდელია თუ არა გადასახადი.

გადასახადის გადამხდელთა ქონების აბსოლუტური უმრავლესობა არ გადალახავს ამ ზღვარს და, შედეგად, ბევრი გადარჩენილი მეუღლე უბრალოდ უგულებელყოფს პორტაბელურობის ვარიანტს. მაგრამ პორტაბელურობის იგნორირება შეიძლება იყოს ხელიდან გაშვებული შესაძლებლობა გადასახადის გადამხდელებისთვის.

მსუბუქი: რა არის შეტანის პროცედურები?

ზარი: ცხადია, თუ წყვილის ერთობლივი ქონება აღემატება ფედერალური ქონების გადასახადის გათავისუფლებას, ფედერალური ქონების გადასახადის დეკლარაცია უნდა შეიტანოს პირველი გარდაცვლილი მეუღლის ქონებაზე. ქონების გადასახადის გათავისუფლების პოტენციური შემცირება კიდევ ერთი სცენარია, სადაც ქონების გადასახადის დეკლარაცია ღირებული მცდელობაა. მოქმედი კანონმდებლობით, ფედერალური ქონების გადასახადის გათავისუფლება დაგეგმილია შემცირდეს 2026 წელს და მომდევნო წლებში. ამრიგად, გარდაცვლილის გამოუყენებელი ქონების გადასახადის გათავისუფლება შეიძლება საჭირო გახდეს გადარჩენილი მეუღლის გარდაცვალებაზე ქონების გადასახადის თავიდან ასაცილებლად.

მსუბუქი: იქნებ მოვიყვანოთ მაგალითი?

ზარი: დავუშვათ, რომ სტივ 2022 წელს გარდაიცვალა 7,000,000 აშშ დოლარის აქტივების მფლობელი, სიცოცხლის განმავლობაში არ გაუკეთებია დასაბეგრი საჩუქრები. ასევე ვივარაუდოთ, რომ სტივის აქტივები გადაეცემა მის გადარჩენილ მეუღლეს, ჯილს და სტივის გარდაცვალების შემდეგ ქონების გადასახადის წარდგენა არ ხდება. იმის გამო, რომ სტივის ქონების ღირებულება ნაკლებია, ვიდრე ამჟამინდელი ქონების გადასახადის გათავისუფლება $12,060,000, არ არის საჭირო ქონების გადასახადის წარდგენა.

თუმცა, დავუშვათ, რომ სტივის გარდაცვალების შემდეგ, ქონების გადასახადის შეღავათი შემცირდება 6,000,000 დოლარამდე, რის შემდეგაც ჯილი კვდება 8,000,000 აშშ დოლარის საკუთარი აქტივებით, რაც მოიცავს 7,000,000 აშშ დოლარის აქტივებს, რომლებიც მან მიიღო სტივისგან მისი გარდაცვალების შემდეგ. ამ შემთხვევაში, ქონების გადასახადი დაწესდება ჯილის გარდაცვალებისას, მისი ქონების ზომას, 8,000,000 აშშ დოლარსა და 6,000,000 აშშ დოლარის ქონების გადასახადის გათავისუფლებას შორის სხვაობის საფუძველზე.

თუ ამის ნაცვლად, სტივის გარდაცვალებაზე შეტანილი იყო ქონების გადასახადის დეკლარაცია, მისი გამოუყენებელი გათავისუფლება 5,060,000 აშშ დოლარის (12,060,000 აშშ დოლარის გამონაკლისი სტივის აქტივების 7,000,000 აშშ დოლარის გამოკლებით) ხელმისაწვდომი იქნება ჯილის გამოსაყენებლად მისი სიცოცხლის განმავლობაში ან მისი გარდაცვალების შემდეგ. სტივის სამკვიდროზე ქონების გადასახადის დეკლარაციის წარდგენით, ქონების გადასახადი არ იქნება გადასახდელი ჯილის შემდგომ გარდაცვალებაზე, რადგან მისი ქონება $8,000,000 ნაკლები იქნება ქონების გადასახადის გათავისუფლების ჯამზე, $6,000,000, და გამოუყენებელი გათავისუფლება, რომელიც მას შეუძლია გამოიყენოს სტივისგან 5,060,000$-დან.

მსუბუქი: რა შეიძლება ითქვას, როცა გადარჩენილი მეუღლე ხელახლა დაქორწინდება? როგორ შეუძლია მან ისარგებლოს იმით, რაზეც თქვენ საუბრობთ?

ზარი: ამას ჰქვია პორტაბელურობა და ის არ არის ხელმისაწვდომი ყველა შემთხვევაში. გარდაცვლილის გამოუყენებელი ქონების გადასახადით გათავისუფლება არ შეიძლება გამოიყენოს გარდაცვლილის გადარჩენილმა მეუღლემ, თუ გადარჩენილი მეუღლე დადებს ხელახლა ქორწინებას.

მსუბუქი: და გამონაკლისი?

ზარი: მდიდარ გადარჩენილ მეუღლეს, რომელიც ხელახლა დაქორწინდება, შეუძლია ისარგებლოს ქონების გადასახადის გადასატანად ბავშვებისთვის ან სხვა ბენეფიციარებისთვის ხელახალი ქორწინებამდე უვადო საჩუქრებით. გადარჩენილი მეუღლის მიერ გარდაცვლილი მეუღლის ზოგიერთი ან ყველა გამოუყენებელი ქონების გადასახადის გათავისუფლების გამოყენება სიცოცხლის განმავლობაში არის პორტაბელურობის ეფექტური გამოყენება.

მსუბუქი: რაიმე შეზღუდვა ამ ფუნქციაზე?

ზარი: გადასახადის გადამხდელებმა უნდა გაითვალისწინონ, რომ პორტაბელურობის ვარიანტი ხელმისაწვდომია ფედერალური ქონების გადასახადის მიზნებისთვის, მაგრამ შეიძლება არ იყოს ხელმისაწვდომი სახელმწიფო დონეზე. სახელმწიფოების უმცირესობიდან, რომლებიც ჯერ კიდევ აწესებენ ქონების გადასახადს სიკვდილის შემთხვევაში, ზოგი ნებას რთავს პორტატულობას სახელმწიფო ქონების გადასახადის მიზნებისთვის, ზოგი კი არა.

ქონების გადასახადის გადატანის წესი არის სიკვდილის შემდგომი დაგეგმვის ვარიანტი. ხშირ შემთხვევაში, დაქორწინებული გადასახადის გადამხდელები არ იყვნენ ჩართულნი სათანადო საგადასახადო დაგეგმვაში მათი სიცოცხლის განმავლობაში და უნდა დაეყრდნონ პორტაბელურობას, რათა თავიდან აიცილონ ქონების გადასახადი ორივე მეუღლის გარდაცვალებაზე. მიუხედავად იმისა, რომ ქონების გადასახადის პორტაბელურობის წესი არის მძლავრი დაგეგმვის ინსტრუმენტი, ის არ არის ჩანაცვლება სათანადო სიცოცხლის დაგეგმვისთვის.