ჩვენ გთავაზობთ უფრო მარტივ, უფრო ეფექტურ მიდგომას: სიკვდილის დროს მდიდრების არარეალიზებული მოგების გადასახადი უფრო მაღალი განაკვეთით, ვიდრე აქტივების გაყიდვის ან ჩუქების შემთხვევაში სიცოცხლის განმავლობაში.
არარეალიზებული მოგება არის აქტივის ღირებულების ზრდა, როგორიცაა აქცია, რომელიც ჯერ არ გაყიდულა. ამ მოგების დაბეგვრა მნიშვნელოვანია, რადგან არარეალიზებული მოგება ახლა ნახევარზე მეტს შეადგენს საქართველოს სიმდიდრის გასაოცარი რაოდენობა ყველაზე მდიდარი ამერიკელებიდან, მათ, ვისაც აქვს მინიმუმ 100 მილიონი დოლარის წმინდა ქონება.
მოქმედი კანონმდებლობა მდიდრებს მოუწოდებს შეინარჩუნონ თავიანთი აქტივები სიკვდილამდე, როდესაც ეს მოგება სამუდამოდ გაურბის საშემოსავლო გადასახადს. ეს ხდება ორი მიზეზის გამო. ჯერ ერთი, მოქმედი კანონი არ განიხილავს ანდერძს, როგორც გაყიდვას, ამიტომ საშემოსავლო გადასახადი არ არის გადასახდელი სიკვდილის დროს. და, მეორე, მემკვიდრეებს ეძლევათ „გაძლიერებული საფუძველი“, სადაც ისინი არასოდეს იხდიან გადასახადს ქონების ღირებულების რაიმე ზრდაზე გარდაცვლილის სიცოცხლის განმავლობაში.
შედეგები: მთავრობა კარგავს უზარმაზარ შემოსავალს, სიმდიდრის უთანასწორობა გრძელდება თაობების განმავლობაში და ინვესტორები წახალისებულნი არიან შეინარჩუნონ (ან „ჩაკეტონ“) ცუდად დაბალანსებული და ნაკლებად პროდუქტიული პორტფელი.
50 წელზე მეტი ხნის წინ ორი წამყვანი საგადასახადო ექსპერტი სიკვდილის შემდეგ გადაცემული ქონების დაბეგვრის წარუმატებლობა აღწერა „ჩვენს ფედერალურ საგადასახადო სისტემაში ყველაზე სერიოზულ დეფექტად“.
ამ დიდი ხნის ხარვეზის გამოსასწორებლად, ჩვენი გეგმა დაბეგვრის არარეალიზებულ მოგებას სიკვდილის დროს ძალიან მდიდრებისთვის (წყვილები 100 მილიონ დოლარზე მეტი და მარტოხელა 50 მილიონ დოლარზე მეტი) ჩვეულებრივი შემოსავლის საგადასახადო განაკვეთით - ამჟამად 37%. მაგრამ გაყიდვიდან ან აქტივების ჩუქებით მიღებული მოგება სიცოცხლის განმავლობაში კვლავ დაიბეგრება 23.8%-ით. მეუღლეებთან გადარიცხვები გათავისუფლდება გადასახადებისგან. და ძალიან მდიდრებს უფლება მიეცათ დაეკლოთ მათი საშემოსავლო გადასახადი მათი ქონების გადასახადიდან.
ჩვენი წინადადება თავის თავზე აქცევს დაფასებული აქტივების არსებულ სტიმულს. იმის ნაცვლად, რომ ადამიანებს წაახალისოთ, რომ თავიანთი დაფასებული აქტივები სიკვდილამდე შეინარჩუნონ, რათა თავიდან აიცილონ საშემოსავლო გადასახადი, ჩვენი წინადადება მოუწოდებს მათ გაყიდონ ეს აქტივები სიკვდილამდე.
მაგალითად, წარმოიდგინეთ მეწარმე, რომელიც ფლობს 100 მილიარდ დოლარს მისი კომპანიის აქციებს, რისთვისაც მან არაფერი გადაიხადა, როდესაც ფირმა დააარსა. ჩვენი წინადადების თანახმად, თუ ის სიკვდილამდე ინახავს თავის აქციებს, მას საშემოსავლო გადასახადი 37 მილიარდი დოლარი ექნება. მაგრამ თუ ის გაყიდის სიცოცხლის განმავლობაში, მას 23.8 მილიარდი დოლარის ვალი ექნება. და თუ მას სურს გადასცეს თავისი აქციები შვილებს 37 მილიარდი დოლარის გადახდის გარეშე, მას შეუძლია თავისი აქციები მისცეს მათ სიცოცხლის განმავლობაში და გადაიხადოს 23.8 მილიარდი დოლარი.
ჩვენი წინადადების მიღწევის დასადგენად, რობმა განიხილა 2019 წლის მონაცემები მომხმარებელთა ფინანსების კვლევა, რომელიც მან გააერთიანა Forbes 400 ინფორმაციასთან (რომელიც გამორიცხულია გამოკითხვიდან). მან შეაფასა, რომ ჩვენს წინადადებას დაქვემდებარებული გადასახადის გადამხდელებს აქვთ არარეალიზებული მოგება, რომელიც 7.5 წელს შეადგენს დაახლოებით 2022 ტრილიონ აშშ დოლარს.
თუ ეს შინამეურნეობები გააცნობიერებენ 6 ტრილიონ დოლარს 7.5 ტრილიონი დოლარის შემოსავლიდან სიცოცხლის განმავლობაში, ხოლო დანარჩენი 1.5 ტრილიონი დოლარი სიკვდილის დროს, ჩვენი წინადადება დროთა განმავლობაში მოიზიდავს თითქმის 2 ტრილიონ დოლარს. მხოლოდ მომდევნო 10 წლის განმავლობაში, ჩვენმა გეგმამ შეიძლება მოიზიდოს რამდენიმე ასეული მილიარდი დოლარი, ისევე როგორც ბაიდენის და უაიდენის გეგმა. (ჩვენმა გეგმამ შესაძლოა მათზე მეტი გაზარდოს, რადგან სიკვდილის დროს ჩვენი გადასახადის განაკვეთი უფრო მაღალია, ვიდრე ბაიდენისა და უაიდენის.)
სიმარტივისთვის, ჩვენ ვივარაუდეთ, რომ არარეალიზებული მიღწევები დროთა განმავლობაში არ იზრდება, რაც, სავარაუდოდ, ჩვენს შეფასებებს კონსერვატიულს ხდის.
უმდიდრესი ოჯახების დაბეგვრა მათი არარეალიზებული მოგებაზე სიკვდილის შემდეგ ბევრად უფრო ადვილია, ვიდრე ბაიდენის ან უაიდენის გეგმები, რომ ყოველწლიურად დაბეგვრას ისინი. ჩვენი გეგმა დაეყრდნობოდა არსებული ქონების გადასახადის დეკლარაციას და შეფასებებს, რომლებიც მდიდრებმა უკვე წარადგინეს, ხოლო ბაიდენისა და ვაიდენის გეგმები გადასახადის გადამხდელებს ახალ წლიურ განაცხადს დააწესებდა მათი სიცოცხლის განმავლობაში. მიუხედავად იმისა, რომ რამდენიმე გადასახადის გადამხდელი გადაიხდის ბაიდენის ან უაიდენის გადასახადს, ბევრს დასჭირდება ყოველწლიურად შეაფასოს მათი აქტივები, რადგან ხაზის მახლობლად მყოფი გადასახადის გადამხდელები შეიძლება დროთა განმავლობაში გადავიდნენ და გამოვიდნენ რეჟიმებიდან. როგორ განსაზღვრავს IRS-მა, სწორად შეიტანეს თუ არა ყველა ეს გადასახადის გადამხდელი?
და ბოლოს, ჩვენი წინადადება საჩუქრით ან ანდერძით გადარიცხვებზე გადასახადების შეგროვების შესახებ არის კარგად არის დამკვიდრებული აშშ-ს კონსტიტუციით, მაგრამ გადასახადების შეგროვება გადარიცხვების მიღმა მათი სიცოცხლის განმავლობაში იწვევს გადაუჭრელ სამართლებრივ საკითხებს.
დღეს, ხანდაზმული, მდიდარი გადასახადის გადამხდელები ხშირად ეკიდებიან დაფასებულ აქტივებს სიცოცხლის განმავლობაში, ელოდება მათ გარდაცვალებას. ჩვენი გეგმა მოუწოდებს მათ გააცნობიერონ მოგება ცხოვრების განმავლობაში, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს უკეთესი დაბალანსებული პორტფელები, გააფართოვოს საკუთრება ამ აქტივებზე და გამოიმუშავოს ძალიან საჭირო საგადასახადო შემოსავალი.
სტივენ მ. როზენტალი და რობერტ მაკკლელანდი არიან უფროსი სტიპენდიანტები საგადასახადო პოლიტიკის ცენტრიურბანის ინსტიტუტისა და ბრუკინგსის ინსტიტუტის ერთობლივი საწარმო. ეს პირველად გამოქვეყნდა TaxVox ბლოგი - "სიკვდილის დროს კაპიტალის მოგების დაბეგვრა უფრო მაღალი ტემპით, ვიდრე სიცოცხლეში".
მოსაზრება: ულტრამდიდრების დაბეგვრის ეს გეგმა ბევრად უფრო მარტივი და უკეთესია, ვიდრე ბაიდენის იდეა
პრეზიდენტი ჯო ბაიდენმა და სენატის საფინანსო კომიტეტის თავმჯდომარე რონ ვაიდენი (D-OR) ყოველწლიურად შემოგვთავაზეს არარეალიზებული კაპიტალის მოგების დაბეგვრის სხვადასხვა გზები. მათი საერთო მიზანი გასაგებია, ტრილიონ დოლარს აცილებენ საშემოსავლო გადასახადს მოქმედი კანონით. მაგრამ თითოეული გეგმა აჩენს სერიოზულ ადმინისტრაციულ და სამართლებრივ პრობლემებს.
ჩვენ გთავაზობთ უფრო მარტივ, უფრო ეფექტურ მიდგომას: სიკვდილის დროს მდიდრების არარეალიზებული მოგების გადასახადი უფრო მაღალი განაკვეთით, ვიდრე აქტივების გაყიდვის ან ჩუქების შემთხვევაში სიცოცხლის განმავლობაში.
არარეალიზებული მოგება არის აქტივის ღირებულების ზრდა, როგორიცაა აქცია, რომელიც ჯერ არ გაყიდულა. ამ მოგების დაბეგვრა მნიშვნელოვანია, რადგან არარეალიზებული მოგება ახლა ნახევარზე მეტს შეადგენს საქართველოს სიმდიდრის გასაოცარი რაოდენობა ყველაზე მდიდარი ამერიკელებიდან, მათ, ვისაც აქვს მინიმუმ 100 მილიონი დოლარის წმინდა ქონება.
მოქმედი კანონმდებლობა მდიდრებს მოუწოდებს შეინარჩუნონ თავიანთი აქტივები სიკვდილამდე, როდესაც ეს მოგება სამუდამოდ გაურბის საშემოსავლო გადასახადს. ეს ხდება ორი მიზეზის გამო. ჯერ ერთი, მოქმედი კანონი არ განიხილავს ანდერძს, როგორც გაყიდვას, ამიტომ საშემოსავლო გადასახადი არ არის გადასახდელი სიკვდილის დროს. და, მეორე, მემკვიდრეებს ეძლევათ „გაძლიერებული საფუძველი“, სადაც ისინი არასოდეს იხდიან გადასახადს ქონების ღირებულების რაიმე ზრდაზე გარდაცვლილის სიცოცხლის განმავლობაში.
შედეგები: მთავრობა კარგავს უზარმაზარ შემოსავალს, სიმდიდრის უთანასწორობა გრძელდება თაობების განმავლობაში და ინვესტორები წახალისებულნი არიან შეინარჩუნონ (ან „ჩაკეტონ“) ცუდად დაბალანსებული და ნაკლებად პროდუქტიული პორტფელი.
50 წელზე მეტი ხნის წინ ორი წამყვანი საგადასახადო ექსპერტი სიკვდილის შემდეგ გადაცემული ქონების დაბეგვრის წარუმატებლობა აღწერა „ჩვენს ფედერალურ საგადასახადო სისტემაში ყველაზე სერიოზულ დეფექტად“.
ამ დიდი ხნის ხარვეზის გამოსასწორებლად, ჩვენი გეგმა დაბეგვრის არარეალიზებულ მოგებას სიკვდილის დროს ძალიან მდიდრებისთვის (წყვილები 100 მილიონ დოლარზე მეტი და მარტოხელა 50 მილიონ დოლარზე მეტი) ჩვეულებრივი შემოსავლის საგადასახადო განაკვეთით - ამჟამად 37%. მაგრამ გაყიდვიდან ან აქტივების ჩუქებით მიღებული მოგება სიცოცხლის განმავლობაში კვლავ დაიბეგრება 23.8%-ით. მეუღლეებთან გადარიცხვები გათავისუფლდება გადასახადებისგან. და ძალიან მდიდრებს უფლება მიეცათ დაეკლოთ მათი საშემოსავლო გადასახადი მათი ქონების გადასახადიდან.
ჩვენი წინადადება თავის თავზე აქცევს დაფასებული აქტივების არსებულ სტიმულს. იმის ნაცვლად, რომ ადამიანებს წაახალისოთ, რომ თავიანთი დაფასებული აქტივები სიკვდილამდე შეინარჩუნონ, რათა თავიდან აიცილონ საშემოსავლო გადასახადი, ჩვენი წინადადება მოუწოდებს მათ გაყიდონ ეს აქტივები სიკვდილამდე.
მაგალითად, წარმოიდგინეთ მეწარმე, რომელიც ფლობს 100 მილიარდ დოლარს მისი კომპანიის აქციებს, რისთვისაც მან არაფერი გადაიხადა, როდესაც ფირმა დააარსა. ჩვენი წინადადების თანახმად, თუ ის სიკვდილამდე ინახავს თავის აქციებს, მას საშემოსავლო გადასახადი 37 მილიარდი დოლარი ექნება. მაგრამ თუ ის გაყიდის სიცოცხლის განმავლობაში, მას 23.8 მილიარდი დოლარის ვალი ექნება. და თუ მას სურს გადასცეს თავისი აქციები შვილებს 37 მილიარდი დოლარის გადახდის გარეშე, მას შეუძლია თავისი აქციები მისცეს მათ სიცოცხლის განმავლობაში და გადაიხადოს 23.8 მილიარდი დოლარი.
ჩვენი წინადადების მიღწევის დასადგენად, რობმა განიხილა 2019 წლის მონაცემები მომხმარებელთა ფინანსების კვლევა, რომელიც მან გააერთიანა Forbes 400 ინფორმაციასთან (რომელიც გამორიცხულია გამოკითხვიდან). მან შეაფასა, რომ ჩვენს წინადადებას დაქვემდებარებული გადასახადის გადამხდელებს აქვთ არარეალიზებული მოგება, რომელიც 7.5 წელს შეადგენს დაახლოებით 2022 ტრილიონ აშშ დოლარს.
თუ ეს შინამეურნეობები გააცნობიერებენ 6 ტრილიონ დოლარს 7.5 ტრილიონი დოლარის შემოსავლიდან სიცოცხლის განმავლობაში, ხოლო დანარჩენი 1.5 ტრილიონი დოლარი სიკვდილის დროს, ჩვენი წინადადება დროთა განმავლობაში მოიზიდავს თითქმის 2 ტრილიონ დოლარს. მხოლოდ მომდევნო 10 წლის განმავლობაში, ჩვენმა გეგმამ შეიძლება მოიზიდოს რამდენიმე ასეული მილიარდი დოლარი, ისევე როგორც ბაიდენის და უაიდენის გეგმა. (ჩვენმა გეგმამ შესაძლოა მათზე მეტი გაზარდოს, რადგან სიკვდილის დროს ჩვენი გადასახადის განაკვეთი უფრო მაღალია, ვიდრე ბაიდენისა და უაიდენის.)
სიმარტივისთვის, ჩვენ ვივარაუდეთ, რომ არარეალიზებული მიღწევები დროთა განმავლობაში არ იზრდება, რაც, სავარაუდოდ, ჩვენს შეფასებებს კონსერვატიულს ხდის.
უმდიდრესი ოჯახების დაბეგვრა მათი არარეალიზებული მოგებაზე სიკვდილის შემდეგ ბევრად უფრო ადვილია, ვიდრე ბაიდენის ან უაიდენის გეგმები, რომ ყოველწლიურად დაბეგვრას ისინი. ჩვენი გეგმა დაეყრდნობოდა არსებული ქონების გადასახადის დეკლარაციას და შეფასებებს, რომლებიც მდიდრებმა უკვე წარადგინეს, ხოლო ბაიდენისა და ვაიდენის გეგმები გადასახადის გადამხდელებს ახალ წლიურ განაცხადს დააწესებდა მათი სიცოცხლის განმავლობაში. მიუხედავად იმისა, რომ რამდენიმე გადასახადის გადამხდელი გადაიხდის ბაიდენის ან უაიდენის გადასახადს, ბევრს დასჭირდება ყოველწლიურად შეაფასოს მათი აქტივები, რადგან ხაზის მახლობლად მყოფი გადასახადის გადამხდელები შეიძლება დროთა განმავლობაში გადავიდნენ და გამოვიდნენ რეჟიმებიდან. როგორ განსაზღვრავს IRS-მა, სწორად შეიტანეს თუ არა ყველა ეს გადასახადის გადამხდელი?
და ბოლოს, ჩვენი წინადადება საჩუქრით ან ანდერძით გადარიცხვებზე გადასახადების შეგროვების შესახებ არის კარგად არის დამკვიდრებული აშშ-ს კონსტიტუციით, მაგრამ გადასახადების შეგროვება გადარიცხვების მიღმა მათი სიცოცხლის განმავლობაში იწვევს გადაუჭრელ სამართლებრივ საკითხებს.
დღეს, ხანდაზმული, მდიდარი გადასახადის გადამხდელები ხშირად ეკიდებიან დაფასებულ აქტივებს სიცოცხლის განმავლობაში, ელოდება მათ გარდაცვალებას. ჩვენი გეგმა მოუწოდებს მათ გააცნობიერონ მოგება ცხოვრების განმავლობაში, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს უკეთესი დაბალანსებული პორტფელები, გააფართოვოს საკუთრება ამ აქტივებზე და გამოიმუშავოს ძალიან საჭირო საგადასახადო შემოსავალი.
სტივენ მ. როზენტალი და რობერტ მაკკლელანდი არიან უფროსი სტიპენდიანტები საგადასახადო პოლიტიკის ცენტრიურბანის ინსტიტუტისა და ბრუკინგსის ინსტიტუტის ერთობლივი საწარმო. ეს პირველად გამოქვეყნდა TaxVox ბლოგი - "სიკვდილის დროს კაპიტალის მოგების დაბეგვრა უფრო მაღალი ტემპით, ვიდრე სიცოცხლეში".
წყარო: https://www.marketwatch.com/story/this-plan-to-tax-the-ultrarich-is-simpler-and-better-than-bidens-idea-11652816372?siteid=yhoof2&yptr=yahoo